С 01.01.2021 года вступил в силу Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 года № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь дополнена главой 28-1 «Транспортный налог».
С 01.01.2021 года отменяется госпошлина за выдачу разрешения на допуск к участию в дорожном движении, которая с указанного периода заменяется транспортным налогом (далее ТН). По сути, это уже не сбор на дороги, а новый имущественный налог, который платится по факту владения, независимо от того, пользуется ли лицо, владеющее этим имуществом, или нет.
Статья 307-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее НК РБ) определяет лиц, на которых Законом возлагается обязанность по уплате ТН. Так, плательщиками ТН являются юридические лица, физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (при передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель).
Не будут платить ТН республиканские органы государственного управления, их структурные подразделения, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы, организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования, войска и воинские формирования.
От уплаты ТН освобождены и владельцы электромобилей. Эта льгота будет действовать до 31 декабря 2025 года.
Под уплату ТН подпадают транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (далее ГАИ МВД) вне зависимости от их участия в дорожном движении (ч.1 ст.308-1 НК РБ). Проще говоря, есть автомобиль — плати. Есть три автомобиля — платишь за все три, даже если ездишь на одном.
Не подлежит уплате ТН на следующие категории транспортных средств (ч.2 ст.308-1 НК РБ):
— год выпуска которых 1991 г. и ранее либо сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
— находящиеся в угоне;
— специально оборудованные для использования инвалидами;
— категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, — по 31 декабря 2025 года;
— снятые с учета в ГАИ МВД до 1 июля 2021 года.
Размер ТН зависит от веса и года выпуска транспортного средства. Ставки ТН определены в Приложении 27 к НК РБ. Так, для физических лиц за автомобиль массой до 1,5 тонны ставка налога составляет 61 рубль; более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны — 81 рубль; более 1,75 тонны, но не более 2 тонн — 102 рубля; более 2 тонн, но не более 2,25 тонны — 122 рубля; более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны — 142 рубля; более 2,5 тонны, но не более 3 тонн — 162 рубля; более 3 тонн — 223 рубля; мотоцикл — 40 рублей; прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу не более 0,75 тонны – 41 рубль; более 0,75 тонны – 223 рубля.
Для организаций за автомобиль массой до 1 тонны — 162 рубля, более 1 тонны, но не более 2 тонн — 209 рублей, более 2 тонн, но не более 3 тонн — 255 рублей, более 3 тонн — 325 рублей, за мотоцикл — 70 рублей.
В сравнении с госпошлиной за выдачу разрешения на допуск к участию транспортного средства в дорожном движении, действующей до 01.01.2021 года за автомобиль массой до 1,5 тонны и старше 10 лет необходимо было заплатить 81 рубль (сейчас — 61 рубль). При массе машины от 1,5 до 2 тонн ставка составляла 162 рубля (с 01.01.2021 года при массе машины от 1,5 до 1,75 тонны — 81 рубль, а при массе машины от 1,75 до 2 тонн — 102 рубля).
К льготной категории физических лиц, которые частично освобождаются от уплаты ТН, относятся ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I или II группы, пенсионеры. К указанной категории граждан применяются ставки ТН в размере 50 % от установленной ставки в отношении транспортного средства, 75 % от установленной ставки ТН будут оплачивать инвалиды III группы (ч.2, ч.3 ст.307-5 НК РБ).
Кроме этого, поскольку ТН платится по аналогии со всеми другими налогами, то граждане могут обращаться в местные органы власти с просьбой снизить налог или освободить от его уплаты тех, кто находится в трудной жизненной ситуации (ч.2 ст.307-3 НК РБ).
Платить ТН необходимо будет один раз в год. Всем владельцам транспортных средств — физическим лицам будут рассылать уведомления из налоговой инспекции не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Извещение считается врученным: в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись; по истечении десяти календарных дней со дня направления его по почте письмом, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.
Уплата транспортного физическими лицами производится ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (также как в случае с налогом на недвижимость).
Юридические лица, плательщики ТН за первый-третий кварталы текущего налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи в размере одной четвертой суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия транспортных средств: на 1 января текущего года – за первый квартал; на 1 апреля текущего года – за второй квартал; на 1 июля текущего года – за третий квартал.
Уплата авансовых платежей юридическим лицом производится не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж. Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом, а налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется плательщиками-организациями не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае, если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном статьей 66 НК РБ (ст.307-7, ст.308-7 НК РБ).
Однако 2021 год будет переходным для внедрения соответствующей выплаты для владельцев машин. Поэтому извещения физическим лицам пришлют не позже 1 ноября 2021 года, уплатить авансовый платеж по ТН нужно будет не позже 15 декабря 2021 года. При этом оплата у всех будет одинаковая — 1 базовая величина (с 01.01.2021 года это 29 рублей), а в отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана) и мотоцикла – в размере 20 белорусских рублей за каждый объект налогообложения. В 2022 году необходимо будет произвести доплату ТН на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2022 года (ст.307-9 НК РБ).
Физические лица, у которых есть действующее разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении на 1 января 2021 году, не должны платить за месяцы, в течении которых действует разрешение. ТН будет уплачиваться пропорционально количеству месяцев, следующих за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.
Например, если Вы уплатили госпошлину при прохождении техосмотра и допуск к участию в дорожном движении действует до 1 апреля 2021 года, то за эти месяцы налог насчитывать не будут. То есть, в 2021 году Вы заплатите не за год (12 месяцев), а за девять месяцев. И если Вы приобретали автомобиль в январе 2021 года, и поставили его на учет в МРЭО ГАИ, то только с 01.02.2021 года (1-го числа месяца, следующего после месяца его регистрации) Вы будете являться плательщиком ТН.
Обязанность за контролем по уплате ТН возлагается на налоговые органы. Поступления от уплаты ТН будут зачисляться в дорожный фонд. Порядка 50% собранных средств будут передаваться в местные бюджеты с целевым использованием на текущий и капитальный ремонт местных дорог.
О.В. Аксютик, адвокат, партнер
адвокатского бюро «Юстэра»
