Законом Республики Беларусь № 327 от 27.12.2023 года «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон) изменены отдельные условия по исчислению и уплате налогов индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.
Законом закреплены следующие новшества:
— исключена возможность работы ИП с налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это значит, что с 1 января 2024 года ИП работают только без НДС. Уплатить этот налог они обязаны только в случае, если ошибочно выделят сумму НДС в своих первичных учётных документах. Законом также закреплены переходные нормы для ИП- плательщиков НДС и особенности принятия «входного» НДС к вычету. В целом входной НДС относится на себестоимость, приобретённых товаров, работ и др., либо на расходы, которые учитываются при расчёте подоходного налога. Это относится к суммам НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые не были приняты к вычету в 2023 году;
— с 2024 года индивидуальные предприниматели, уплачивающие подоходный налог, смогут признать выручку только по «оплате». Принцип признания выручки по «отгрузке» (начислению) исключен. Вышеуказанный закон предусматривает переходную норму для ИП, которые работали в 2023 году по «отгрузке». Суммы, поступившие в качестве оплаты по отгрузкам 2023 года, в налоговую базу 2024 года не включаются;
— индивидуальным предпринимателям, которые сдают в аренду жилые помещения, нужно обратить внимание на новое приложение 32-1 к Налоговому кодексу о размерах расчётной стоимости 1 кв.м. типового капитального строения, здания, сооружения. Эта стоимость увеличена, а также установлена зависимость от размера площади здания и др. Эта стоимость влияет на сумму налога на недвижимость;
— с 2024 года для ИП исключаются понятия внереализационных доходов и расходов, но предусматривается перечень доходов, учитываемых и не учитываемых для налогообложения. Аналогичная ситуация обстоит и с расходами;
— для ИП, у которых выручка за 2024 год превысит 500 000 белорусских рублей, установлена повышенная ставка в размере 30 процентов;
— Законом предусмотрено, что ИП, который получил за 2024 год доход более 500 000 белорусских рублей, обязан с 1 января 2025 года осуществлять деятельность, как юридическое лицо;
— для ИП, которые применяют особый режим с уплатой единого налога, увеличиваются ставки налога;
— исключён ряд товаров, которыми в 2023 году можно было торговать в розницу с уплатой единого налога;
— для контроля превышения 40-кратной суммы единого налога, учёт валовой выручки «единщики» по-прежнему ведут по начислению.
Ворон Н.Н., заведующий юридической консультацией
Дрогичинского района
