В последнее время участились случаи обращения граждан за юридической помощью к адвокатам в связи с проведением камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, проводимой налоговыми органами.
Следует отметить, что камеральная проверка проводится в отношении:
— граждан Республики Беларусь;
— иностранцев и лиц без гражданства с видом на жительство в Республике Беларусь.
Цель проверки – выявить лиц, чьи расходы превышают доходы, а также установить суммы фактических расходов и источники доходов.
При этом, налоговые органы проверяют доходы и расходы за все полные месяцы текущего года и за прошлые 10 календарных лет. В случае, если гражданином самостоятельно будут заявлены доходы, полученные в период, превышающий 10 календарных лет, то камеральная проверка будет проводиться также за указанный гражданином период.
Основанием для камеральной проверки соответствия расходов и доходов может стать:
— информация, что расходы гражданина превысили его доходы;
— запрос КГК, ОВД, органов госбезопасности, прокуратуры или Следственного комитета (в связи с административным, уголовным делом или заявлением либо сообщением о преступлении);
— решение Министра по налогам и сборам или его заместителя, руководителя инспекций МНС по областям и г. Минску, его заместителя.
Следует обратить внимание, что налоговый орган не предупреждает граждан о начале проверки и не выдает им письменное предписание.
Камеральная проверка включает два этапа: предварительный и последующий. Последующий этап проверки проводится, если налоговый орган выявит, что:
— расходы гражданина превысили его доходы на 1000 и более БВ;
— расходы гражданина превысили его доходы независимо от суммы превышения, если проверка проводилась по запросу правоохранительных или иных контролирующих органов, по поручению МНС и инспекций МНС по областям и г. Минску.
Если налоговый орган приступит к последующему этапу камеральной проверки, то потребует у гражданина отчитаться об источниках доходов, то есть направит требование о представлении пояснений об источниках доходов.
Требование представить пояснения об источниках дохода могут вручить под подпись либо направить по почте заказным письмом с уведомлением о получении. В последнем случае гражданина дополнительно уведомят через личный кабинет плательщика либо через СМС, по электронной почте и т.д. Важно отметить, что гражданину не стоит уклоняться от получения требования, так как нормы налогового законодательства содержат инструменты, согласно которым требование будет считаться врученным гражданину.
Представление в налоговый орган пояснений об источниках доходов является для гражданина важнейшим действием, позволяющим избежать необоснованного начисления подоходного налога. Представить пояснения можно в письменной или электронной форме.
В пояснениях необходимо указать сведения о физическом или юридическом лице — источниках дохода:
— Ф.И.О. физического лица, место его жительства (последнее место жительства наследодателя);
— наименование юридического лица, место его нахождения,
а также вид, размер и дату (период) получения дохода.
Срок для представления пояснений – 30 календарных дней со дня вручения требования отчитаться о доходах. Этот срок продлевается на время болезни гражданина, нахождения его за границей или в служебной командировке при наличии письменного подтверждения.
Важно отметить, что нарушение срока предоставления пояснений или неполнота сведений в них влечет серьезные последствия – налоговый орган не примет такие доходы в расчет. Если же указанные в пояснениях сведения не вызовут сомнений, налоговый орган учтет доходы при сопоставлении с расходами.
Если после рассмотрения представленных пояснений налоговый орган выявит превышение расходов над доходами, то составит акт камеральной проверки и уведомит об этом гражданина. Выявленная сумма превышения расходов над доходами облагается подоходным налогом по ставке 26%.
О.В. Бучик, адвокат юридической
консультации Кобринского района
